企业清算：program、cost、所得计算与税务处理

According to the provisions of the Company Law，清算期间公司存续，However, no business activities unrelated to liquidation are allowed。进行清算的企业需按以下7个步骤履行清算程序。

清算程序

Set up a liquidation team，Start liquidation。
通知或公告债权人并进行债权登记，债权人向清算组申报其债权。
清算组清理公司财产、Prepare balance sheet and property inventory，并制定清算方案。
dispose of assets，包括收回应收账款、变卖非货币资产等。无法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后方可扣除损失。
清偿债务。公司财产（不包括担保财产）在支付清算费用后，应按法定顺序清偿债务：支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，Pay taxes owed，Pay off company debt。
Distribute remaining property。公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按出资或持股比例向投资者分配剩余财产。分配剩余财产应视同对外销售，确认隐含的所得或损失。公司财产在未按规定清偿前，Not available for distribution to shareholders。
Prepare liquidation report，Apply to cancel company registration。

清算费用是清算过程中必须优先支付的款项，包括清算组人员报酬、审计费、评估费、公告费等。公司财产首先应支付清算费用，然后按法定顺序清偿债务；清偿后有余额的，才能向投资者分配。在清算所得计算公式中，清算费用同样作为减项从全部资产处置所得中扣除。

计算清算所得，主要计算全部资产处置过程中的所得以及了结所有债权、债务所产生的所得或损失。同时需考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质费用、商誉扣除以及尚未超过弥补期限的亏损。

清算所得计算公式：
清算所得 = 全部资产处置所得 − 清算费用 − 确实无法偿还的债务 − 无法收回的债权损失 − 尚未确认的递延收益 − 尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出 − 已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出 − 商誉 − 以前年度发生的亏损。

in，全部资产处置所得 = 资产交易价格或可变现价值 − 资产计税基础 − 税前允许的税金及附加（包括营业税、urban construction tax、Education fee surcharge、stamp duty、土地增值税等，不包括可抵扣的增值税和企业所得税）。

计算清算所得时应注意以下三点：

清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常生产经营期间，在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策相关的问题：

清算过程中处置资产产生的所得均不能享受税收优惠政策（如技术转让所得免征或减半优惠）。但国债利息收入、符合免税条件的股息红利等免税收入仍按税法规定享受免税，不征税收入也不计入清算所得。
清算企业在定期减免税期间发生清算业务不能享受减免税待遇。即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业或适用过渡优惠税率的企业，计算清算所得税时一律适用25%企业所得税税率。
清算前因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的，允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。
创业投资企业在清算前，投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的，其投资额70%尚未完全享受抵扣的，允许将其余额抵扣清算所得。