稅務稽查的方法、流程和重點

稅務稽查的方法、流程和重點一、稅務檢查方法：財務指標分析法、帳證核對法、比較法、實物盤點法、交談詢問法、外調法、突擊檢查法、控制計算法。

二、稅務稽查選案中的重點稅指標：1、稅負測算：稅負率=應納稅額÷計稅依據×100%出口企業稅負率：影響稅負率的重要因素：2、銷售變動率分析：銷售變動率=(本年累計應稅銷售額—上年同期應稅銷售額)÷上年同期應稅銷售額×100%3、毛利率分析：銷售毛利率=(銷售收入—銷售成本)÷銷售收入×100%是否有本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的問題4、本期進項稅額控制數=[期末存貨較期初增加額（減少用負數）+本期銷售成本+期末應付帳款較期初減少數（增加額用負數）]×主要外購貨物的增值稅率+本期運費支出數×7%5、應出產量=實際耗用的材料數量÷單位產品消耗定額（測定關鍵原料、核心零件）如當月實際耗用量10000噸，單位產品耗用0.2噸，則應出產量=10000噸÷0.2噸/件=50000件檢查「產成品」科目借方入庫數量=40000件，可能存在的問題：（1）、領用材料未全部用於生產（2）、完工產品未入庫即銷售以某一產業的生產加工企業為例，選取「原料」作為控制物件，推算“應稅銷售額控制數”，進行比對分析。

假設該企業某期採集的資訊資料：原料消耗1000噸，單位產品原料消耗定額10，平均單價1500元/噸，產銷比例為80%，申報銷售收入8萬元。本期產品產量＝本期原料消耗量/單位產品原料消耗定額＝1000噸/10＝100噸。本期銷售數量＝產量×產銷比例＝100噸×80%＝80噸。

應稅銷售額控制數＝本期銷售數量×平均單價＝80元×1500元/噸＝120000元。應稅銷售額控制數120000元＞申報銷售收入80000元，初步判斷可能有帳外經營、瞞報銷售收入問題。

三、稅務稽查流程與稽查各階段企業注意的事項（一）稽查對象的確定（選案）1、電腦選案指標：增值稅有關選案指標：進項稅額-銷項稅額>0連續超過三個月銷售稅金負擔率低於同行業平均稅負率（或低於同行業最低稅負控制線）銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步銷項稅金與進項稅金變化幅度不同步企業所得稅選案指標：銷售利潤率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低）銷售毛利率、銷售成本利潤率、投資收益率人均工資（=工資總額÷平均員工數）固定資產綜合折舊率（=本期折舊金額÷平均固定資產原值）綜合指標：銷售收入變化幅度>30%六個月內累計三次零負申報六個月內發票用量與收入申報為零2、稅務機關案頭審計分析選案指標：申報與發票銷售收入對照申報收入0三項經費（福利、工會、教育）提取額-計稅工資附加扣除限額-納稅調增>0廣告支出、業務宣傳費、招待費稅務管理（稅務登記、報稅、發票管理）違章戶（二）稅務稽查實施1、查前準備（1）審閱分析會計報表,確定查帳線索.（2）收集整理納稅資料（3）擬定提綱，組織分工（4）下達稅務檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調取帳簿資料通知書企業需要注意的問題：A.事前通知B.稽查迴避C.出示證件D.調帳程序及返還期限（稽查案例）2、稽查實作A.做好查帳原始記錄：依檢查順序編製《稅務稽查底稿》B.整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編製《稅務稽查底稿（整理）分類表》注意：企業拒絕提供有關納稅資料的法律責任（徵管法第70條：由稅務機關命令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）C.複查落實查帳記錄3、查後終結（1）計算各稅應補稅額、加收的滯納金（2）通報問題，核實事實，聽取意見（3）填製《稅務稽查報告》或《稅務稽查結論》（4）交流意見，簽名認可：與稅務機關在納稅上發生爭議，該怎麼辦（三）稽查審理（1）違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全（2）適用稅務法律、法規、規章是否得當（3）是否符合法定程序（4）擬定的處理意見是否得當（四）稅務處理決定執行1、文書送達方式：直接送達、委託送達、郵寄送達、公告送達、留置送達等2、注意：（1）送達回證需要被送達人簽名或蓋章，簽名或蓋章後即為送達（2）被送達人不簽名或蓋章的處理（五）檢查完畢後的企業應對措施1、補稅、上繳滯納金2、

要求

聽證，上繳罰款，調帳：稅務稽查後如何進行帳務調整與管理改善3、複議或訴訟六、會計憑證、帳簿、報表的檢查1、總帳與報表的檢查「主要業務成本」借方累計發生額與「產成品/庫存商品」貸方累計發生額2、會計報表重點項目（1）應收款類項目（應收帳款、壞帳準備、其它應收款）（2）存貨類項目（3）待處理流動資產淨損失項目（4）固定資產及相關項目（5）無形資產及長期待攤

費用

項目（6）應付工資、應付福利費項目（7）應付帳款、其它應付款）（8）預收帳款項目3、企業年終結帳報表、重點帳戶應注意的事項（1）應計未計、應提未提

費用

是否提足（2）

費用

跨年度列支問題（3）其它應收款-股東個人借款（4）包裝物押金（5）往來科目長期掛帳、金額較大（6）存貨類貸方餘額（7）不需支付的應付款項（8）未支付的預提

費用

（9）長期資產的稅務處理（財稅差異）（10）價外

費用

問題、價外

費用

與返利的區別價外

費用

：銷售方向購貨方收取，提列銷項稅；返利：購貨方向銷售方收取，作進項稅額轉出