设备抵押贷款与融资租赁融资方案比较（干货推荐）

设备抵押贷款与融资租赁融资方案比较（干货推荐）许多租赁公司业务人员在向用户提供租赁方案时，往往是一个简单的租金报价，在企业尚不了解租赁的会计和税收处理的情况下，这种间大的租赁报价会给人一种租赁融资就是高利贷，财务

费用

很高的错误印象。

如何根据承租企业的运作特点，盈利模式，行业的平均盈利水平，和一般设备的回收期，设计出有针对性的融资租赁方案是租赁公司业务人员的基本功。

假定贷款企业希望通过融资租赁的出售回租方式筹措资金，企业和项目都不错，企业有通过租赁加速设备折旧的潜在需求，但没有租赁的经验，担心租赁的成本太高，在这种情况下，租赁的专业人员应该详细介绍租赁的会计和税务处理的相关规定，宣传租赁的节税功能。

现针对这一用户做一种租赁融资与抵押贷款融资方案的比较，供大家参考。一、融资租赁业务功能介绍：根据我国合同法第十四章的规定，“融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物件的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。”租赁期满，承租人可以根据合同的事先约定留购、续租或退租。

企业采用融资租赁有如下好处：

1. 减轻一次性支付巨额货款的压力“所有并不重要，使用创造价值”。承租人采用融资租赁方式获得设备使用权，可以用使用设备产生的现金流偿还租金，租赁期满可以廉价获得租赁物的所有权。减轻企业设备购置的资金压力。
2. 多渠道融资，保留银行流动资金信贷额度根据我国财政部颁布的《企业会计准则—租赁》规定，“融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。”“经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。

”符合会计准则规定的融资租赁，在资产核算和会计处理上被视作承租人的一种物权融资的负债行为，租赁物和应付租金记入承租人融资租入固定资产和应付租赁债务。承租人计提租赁资产的折旧。

会计准则界定的经营租赁在资产核算和会计处理上被视作承租人接受了一种租赁物使用权的度让行为，租赁物和应付租金不记入承租人的资产和负债。租赁资产记入出租人的经营租赁资产。

企业的原材料采购需要银行的流动资金的支持，以企业的未来订单收益作支撑，利用租赁公司作为负债平台，采用经营租赁方式承租设备，可以实现表外融资，减少设备贷款对银行信贷的直接依赖，有利于保留足够的流动资金的信贷额度和合理的企业负债比例。

1. 匹配收入支出，获取延迟纳税的好处我国的相关税法规定“纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易规则的租金可根据受益时间，均匀扣除。”“纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧

费用

。

融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：

1. 租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2. 租赁期为资产使用年限的大部分（75％以上）；
3. 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

（《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号第五章第三十八条、三十九条，2000年5月16日颁布）“企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备，折旧年限可按租赁期期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于三年。”（财政部、国家税务总局财工字[1996]41号，第四条第三款。

1996年4月7日颁布）企业利用融资租赁方式购置设备可以在三年内提取全部折旧用于还款，相当于实现了税前还租。为企业增加了发展后劲。二、融资租赁与贷款效果比较

1. 比较条件租赁设备名称：生产设备设备购置成本：3亿人民币贷款期限：3年设备折旧年限：8年，直线法，年
2. 5%。

（不考虑残值扣除）贷款利率：3年期

1. 76%期（月）利率：
2. 76%/360×365/12=
3. 4866%还款及计息方式：按月偿还，等额还本(
4. 333万元)，余额计息租赁期限：3年，租赁期满所有权转移给承租人设备折旧年限：按应付租金额在3年内直线法提取（不考虑残值扣除）租赁费率：3年期
5. 76%期（月）利率：
6. 76%/360×365/12=
7. 6556%租赁手续费：购置成本的
8. 5%=450万，签约后一次性支付还款及计息方式：按月偿还，等额还本(
9. 333万元)，余额计息余值留购款：购置成本的千分之三，30万元假定企业在未来的三年还款期内，租赁资产和企业的综合效益产生的未来现金流量足够还款。

为便于比较，假定是100%融资。实际业务中，租赁公司要收10—30%的保证金。（二）比较原则进行租赁与贷款的决策比较，要以自有资金的实际流出额为准。不仅要考虑还款期的现金支出，还要考虑税务处理中的好处及租赁期满后设备的实际价值对企业生产经营和财税处理带来的不同影响。

计算公式如下：自有资金流出=还贷或还租额—扣税好处

1. 比较结果贷款与租赁融资资金流出比较表单位：万元贷款融资租赁租赁比贷款还款总额32,
2. 6333,638,58多
3. 95本金支付30,
4. 0030,.
5. 000利息支付2,
6. 633,
7. 95折旧提取11,134-170-
8. 580节税好处(3,
9. 50)(9,
10. 00)多6,
11. 00手续费额
12. 00多
13. 00余值留购
14. 00多
15. 00流出合计28,
16. 1323,
17. 58少5,
18. 55贷款购置：本息支付总额为32,700万元，提取折旧11,250万元，获得所得税税前扣除好处3,
19. 5万元，还贷期内自有资金实际付出额为28，
20. 13万元。

租赁购置：租金支付为33,

1. 58万元，表面看，比贷款多支付
2. 95万元，但扣除因提取折旧33,
3. 58万，获得所得税税前扣除好处9,900万元，在扣除租赁比贷款多收的租赁手续费450万元、余值购置费30万元自有资金实际付出额23,
4. 58万元。

仍比贷款实际少支付5,729.55万元。在还债期内将这5700多万现金留在了企业，租赁期满后，企业没有折旧的负担，企业产品将具有很大的价格

优势

，提高了竞争能力。增加了流动资金，企业发展后劲很大。也不必担心设备陈旧可能产生的账面资产损失，有利于企业可持续发展。

（列表附后）租赁现金流出表期数计息本金利息本金本息合计折旧提取节税现金流出130,134-170-

1. 331,134-170-
2. 134-170-46218,134-170-
3. 331,134-170-
4. 134-170-46218,134-170-
5. 331,134-170-
6. 134-170-46218,134-170-
7. 331,134-170-
8. 134-170-46218,134-170-
9. 331,134-170-
10. 134-170-46218,134-170-
11. 331,134-170-
12. 134-170-46218,134-170-
13. 134-170-
14. 134-170-46218,134-170-
15. 134-170-
16. 134-170-46218,134-170-
17. 134-170-
18. 134-170-46218,134-170-
19. 134-170-
20. 134-170-46218,134-170-
21. 134-170-
22. 134-170-46218,134-170-
23. 134-170-
24. 134-170-46218,134-170-
25. 134-170-
26. 134-170-46218,134-170-
27. 134-170-
28. 134-170-46218,134-170-
29. 134-170-
30. 134-170-46218,134-170-
31. 134-170-
32. 134-170-46218,134-170-
33. 134-170-
34. 134-170-46218,134-170-
35. 134-170-
36. 134-170-46218,134-170-
37. 134-170-
38. 134-170-46218,134-170-
39. 134-170-
40. 134-170-46218,134-170-
41. 134-170-
42. 134-170-46218,134-170-
43. 134-170-
44. 134-170-46218,134-170-
45. 134-170-
46. 134-170-46218,134-170-
47. 134-170-
48. 134-170-46218,134-170-
49. 134-170-
50. 134-170-46218,134-170-
51. 134-170-
52. 134-170-46218,134-170-
53. 134-170-
54. 134-170-46218,134-170-
55. 134-170-
56. 134-170-46218,134-170-
57. 134-170-
58. 134-170-46218,134-170-
59. 134-170-
60. 134-170-46218,134-170-
61. 134-170-
62. 134-170-46218,134-170-
63. 134-170-
64. 134-170-46218,134-170-
65. 134-170-
66. 134-170-46218,134-170-
67. 134-170-
68. 134-170-46218,134-170-
69. 134-170-
70. 134-170-
71. 134-170-
72. 134-170-
73. 80合计3,
74. 5830,
75. 0033,
76. 5830,
77. 009,
78. 0023,
79. 58贷款现金流出表期数计息本金利息本金本息合计折旧提取节税现金流出130,134-170-
80. 134-170-
81. 134-170-46218,134-170-
82. 134-170-
83. 134-170-46218,134-170-
84. 134-170-
85. 134-170-46218,134-170-
86. 134-170-
87. 134-170-46218,134-170-
88. 134-170-
89. 134-170-46218,134-170-
90. 134-170-
91. 134-170-46218,134-170-
92. 134-170-
93. 134-170-46218,134-170-
94. 134-170-
95. 134-170-46218,134-170-
96. 134-170-
97. 134-170-46218,134-170-
98. 134-170-
99. 134-170-46218,134-170-
100. 134-170-
101. 134-170-46218,134-170-
102. 134-170-
103. 134-170-46218,134-170-
104. 134-170-
105. 134-170-46218,134-170-
106. 134-170-
107. 134-170-46218,134-170-
108. 134-170-
109. 134-170-46218,134-170-
110. 134-170-
111. 134-170-46218,134-170-
112. 134-170-
113. 134-170-46218,134-170-
114. 134-170-
115. 134-170-46218,134-170-
116. 134-170-
117. 134-170-46218,134-170-
118. 134-170-
119. 134-170-46218,134-170-
120. 134-170-
121. 134-170-46218,134-170-
122. 134-170-
123. 134-170-46218,134-170-
124. 134-170-
125. 134-170-46218,134-170-
126. 134-170-
127. 134-170-46218,134-170-
128. 134-170-
129. 134-170-46218,134-170-
130. 134-170-
131. 134-170-46218,134-170-
132. 134-170-
133. 134-170-46218,134-170-
134. 134-170-
135. 134-170-46218,134-170-
136. 134-170-
137. 134-170-46218,134-170-
138. 134-170-
139. 134-170-46218,134-170-
140. 134-170-
141. 134-170-46218,134-170-
142. 134-170-
143. 134-170-46218,134-170-
144. 134-170-
145. 134-170-46218,134-170-
146. 134-170-
147. 134-170-46218,134-170-
148. 134-170-
149. 134-170-
150. 134-170-
151. 134-170-
152. 26合计2,
153. 6330,
154. 0032,
155. 6311,
156. 003,
157. 5028,
158. 13

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