深圳公司注册容易注销难 这些需要验明正身的所有手续中，税务注销绝对是最难的。今天，就以案例形式带着大家一起学习探讨，让大家以后可以自如应对! 税务注销案例 01 账面存货要交税! A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。
但是账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊? 点睛： 一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。
“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。 视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。
2 账面库存大于实物库存咋办? A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼! 点睛： 估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。
此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等!如果是视同销售的话，按照12万*17%=2.04万元进行补缴 3 库存确实坏了咋办? A公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的117万元(含税)食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊! 点睛： 根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。
懂了吗? 进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。
进项抵扣了的必须进项转出! 建议：有这种账面对不上的，就不要去为难税务了，自己找点法子，账面都对不上，你的报表，怎么让税务签字啊? 4 个税绝对是个大坑! A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务
要求
补税? 点睛： 财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
” 这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规则!所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目! 5 印花税注销时成了必查项! 平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查! 点睛： 地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点! 注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税! 6 库存商品还需要补缴企业所得税! A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊? 点睛： (国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了! 根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。
注销常识普及
- 注销公司流程非常复杂繁琐 工商局先备案 → 登报 → 国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料 →代码注销 → 银行注销 整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。
- 注销来回跑次数多、资料
要求
多 注销公司的时间光,工商局要4-5趟，银行3-4趟，这还是工商代理机构办理的时间，如果不懂流程的小白去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间也更多。
另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。 其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者抽逃税款的情况。
- 注销的补税情况或者罚款较多 一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候也会查出一些问题。 比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，
费用
自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。
关于港信通
港信通专注Guangdong and Hong Kong license plates、Shenzhen Hazardous Chemicals Business License、Shenzhen labor dispatch license及Shenzhen Charity Foundationapplication services，协助客户申请Shenzhen travel agency business license、Shenzhen pawn shop business license、Shenzhen auction house license and other mainstream domestic financial licenses，支持企业实现跨境金融业务的合规拓展。亦提供ODI overseas investment registration、International travel agency registration and other services，助力企业布局国际市场。为企业提供一站式合规方案。如需了解更多，请联系港信通顾问。
